상속세 면제한도 자녀가 있을 때 꼭 보는 5가지 기준
얼마 전 사무실에 온 상담 중에 이런 경우가 있었습니다. 아버지가 돌아가셨고 자녀가 2명인데, 집 한 채와 예금 조금이 있으니 “자녀 1명당 얼마까지 상속세가 안 나오느냐”는 질문이었습니다. 상속세는 실제로 이렇게 묻는 분이 많습니다. 그런데 실무에서는 ‘자녀별 면제한도’만 따로 떼어 보면 계산이 자주 틀립니다. 2026년 적용 기준으로는 자녀공제, 기초공제, 일괄공제, 배우자공제를 같이 봐야 합니다.
1. 자녀 1명당 공제는 5천만원입니다
상속세에서 자녀와 관련해 바로 떠올릴 수 있는 공제는 자녀공제입니다. 2026년 적용 기준으로 자녀공제는 자녀 1명당 5천만원입니다. 자녀가 1명이면 5천만원, 2명이면 1억원, 3명이면 1억5천만원입니다.
다만 여기서 많이 헷갈립니다. “자녀가 2명이니 1억원까지 상속세가 면제된다”는 식으로 보면 부족합니다. 실제 상속세 계산에서는 기초공제 2억원과 자녀공제 등 인적공제를 합산하거나, 일괄공제 5억원과 비교합니다. 그래서 자녀공제 숫자만 보고 세금이 나오는지 판단하면 안 됩니다.
- 자녀 1명: 자녀공제 5천만원
- 자녀 2명: 자녀공제 1억원
- 자녀 3명: 자녀공제 1억5천만원
국세청 안내에서도 자녀공제는 미성년자공제와 중복 적용된다고 설명합니다. 그래서 미성년 자녀가 있는 집은 별도로 잔여연수 계산까지 봐야 합니다.
2. 대부분은 일괄공제 5억원부터 봅니다
실무에서 자녀가 있는 상속 상담을 하면 저는 먼저 일괄공제 5억원부터 봅니다. 상속세 신고기한 안에 신고하는 경우, 기초공제 2억원과 그 밖의 인적공제 합계액이 5억원보다 작으면 일괄공제 5억원을 적용할 수 있기 때문입니다.
예를 들어 배우자가 없고 자녀가 2명인 경우를 보겠습니다. 기초공제 2억원에 자녀공제 1억원을 더하면 3억원입니다. 그런데 일괄공제는 5억원입니다. 이 경우에는 보통 5억원을 쓰는 쪽이 유리합니다.
그래서 “상속세 면제한도 자녀”라고 검색해서 들어오신 분이라면, 자녀 1명당 5천만원이라는 숫자보다 먼저 5억원 공제 구조를 이해하는 게 실무적으로 더 중요합니다. 상속재산이 5억원 이하라고 해서 항상 신고가 필요 없다고 단정할 수는 없지만, 일반적인 자녀 상속에서는 5억원이 1차 기준선처럼 작동합니다.
3. 배우자가 있으면 계산이 크게 달라집니다
배우자가 살아 있는 경우에는 이야기가 달라집니다. 자녀가 있어도 배우자 상속공제를 같이 봐야 합니다. 배우자 상속공제는 최소 5억원까지 인정되는 경우가 많고, 실제 배우자가 상속받은 금액 등에 따라 더 커질 수 있습니다.
예를 들어 아버지가 돌아가시고 어머니와 자녀 2명이 상속인인 경우, 일괄공제 5억원에 배우자 상속공제까지 검토합니다. 단순하게 말하면 상속재산이 10억원 안팎인 집에서 세금이 바로 나온다고 생각하지 않는 이유가 여기에 있습니다. 물론 부동산 평가액, 사전증여, 금융재산, 채무, 장례비용에 따라 결과는 달라집니다.
근데 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 일괄공제 적용이 제한됩니다. 이 부분도 자주 놓칩니다. “배우자니까 무조건 10억원까지 괜찮다”는 식으로 기억하면 신고서 작성 때 맞지 않는 경우가 생깁니다.
4. 미성년 자녀는 추가 공제를 따로 계산합니다
자녀가 미성년자인 경우에는 자녀공제 5천만원과 별도로 미성년자공제를 볼 수 있습니다. 2026년 적용 기준으로 미성년자공제는 미성년자 1명당 1천만원에 19세까지 남은 연수를 곱합니다.
예를 들어 상속개시일 현재 만 15세인 자녀가 있다면 19세까지 남은 기간을 계산해 미성년자공제를 적용합니다. 단순히 나이만 보는 게 아니라 상속개시일 기준으로 판단합니다. 상속세는 사망일 기준의 재산, 가족관계, 나이를 놓고 계산하는 항목이 많습니다.
- 자녀공제: 자녀 1명당 5천만원
- 미성년자공제: 1천만원 × 19세까지 남은 연수
- 장애인공제: 요건 충족 시 기대여명 연수 기준으로 별도 계산
장애인공제까지 들어가면 증명서 제출이 중요합니다. 실제 신고에서는 공제 요건보다 서류 누락 때문에 보정 연락을 받는 일이 더 많습니다.
5. 면제한도보다 먼저 확인할 자료가 있습니다
상속세는 공제만 알면 끝나는 세금이 아닙니다. 실제로는 상속재산가액에서 채무, 공과금, 장례비용 등을 반영하고, 생전에 증여한 재산까지 합산되는지 봐야 합니다. 특히 사망 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산은 상속세 계산에 들어올 수 있습니다.
자녀에게 이미 집값 보태준 돈, 전세자금, 사업자금, 계좌이체 내역이 있으면 그냥 넘어가면 안 됩니다. 가족 간 돈거래는 나중에 설명이 안 되면 증여로 보는 경우가 있습니다. 상속세 신고 때는 통장 흐름, 부동산 등기, 채무계약서, 장례비 영수증 같은 자료가 실제 세금을 좌우합니다.
신고기한도 중요합니다. 피상속인이 거주자인 경우 상속세는 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 신고하는 것이 기본입니다. 예를 들어 2026년 3월 10일에 사망했다면 2026년 3월 말일부터 6개월을 계산합니다. 기한을 넘기면 공제 선택, 가산세, 납부 방식에서 불리해질 수 있습니다.
자녀가 있는 집에서 자주 틀리는 부분
제가 신고 실무에서 자주 보는 실수는 비슷합니다. 첫째, 자녀공제 5천만원만 보고 상속세가 나온다고 미리 겁먹는 경우입니다. 둘째, 일괄공제 5억원을 생각하지 않고 계산하는 경우입니다. 셋째, 생전 증여를 빼고 현재 남은 재산만 보는 경우입니다.
상속재산이 부동산 위주라면 평가액도 확인해야 합니다. 아파트는 기준시가만 볼 일이 아니고, 유사매매사례가액이 문제 되는 경우가 많습니다. 예금은 잔액증명서만 보면 되는 것처럼 보여도 사망 전 인출액의 사용처를 물어볼 수 있습니다. 그래서 세금이 안 나올 것 같아도 자료는 남겨두는 편이 좋습니다.
2026년 기준으로 자녀 1명당 상속세 자녀공제는 5천만원입니다. 하지만 실제 현장에서는 일괄공제 5억원, 배우자공제, 미성년자공제, 사전증여 합산까지 같이 봐야 맞습니다. 상속세는 절세 방법을 찾기 전에 가족관계증명서, 재산 목록, 채무자료, 계좌 흐름부터 맞춰 놓는 쪽이 훨씬 덜 위험합니다. 숫자는 계산하면 나오지만, 빠진 자료는 뒤늦게 맞추기가 어렵습니다.
