상속세 면제한도 손자에게 넘길 때 꼭 보는 5가지 기준

얼마 전 사무실에서 손자에게 바로 재산을 넘기면 상속세 면제한도가 더 커지냐는 질문을 받았습니다. 실제 신고 때도 이 부분에서 착각이 많습니다. 2026년 기준으로 먼저 말하면, 손자라고 해서 별도의 큰 면제한도가 새로 생기지는 않습니다. 오히려 경우에 따라 세대생략 할증이 붙어 세금이 늘 수 있습니다.

상속세는 사람별로 따로 면제한도를 주는 방식이 아니라, 돌아가신 분의 전체 상속재산을 기준으로 계산합니다. 그래서 손자가 얼마를 받았는지만 보고 판단하면 계산이 틀어집니다. 배우자가 있는지, 자녀가 살아 있는지, 손자가 대습상속인인지, 생전에 증여받은 금액이 있는지를 같이 봐야 합니다.

1. 기본 면제한도는 손자 기준이 아니라 상속 전체 기준입니다

2026년 현재 일반적인 상속에서 가장 많이 쓰는 공제는 일괄공제 5억원입니다. 기초공제 2억원과 인적공제를 따로 계산한 금액보다 5억원이 크면 5억원을 적용하는 구조입니다. 실무에서는 중산층 상속 신고에서 이 5억원이 기본 출발점처럼 작동합니다.

배우자가 살아 있으면 배우자 상속공제도 봅니다. 배우자가 실제로 받은 금액이 없거나 5억원 미만이면 최소 5억원 공제가 가능하고, 실제 상속받은 금액이 더 크면 법정 한도 안에서 최대 30억원까지 공제될 수 있습니다. 그래서 배우자와 자녀가 있는 집은 흔히 “10억원까지는 상속세가 없다”는 말을 듣습니다. 다만 이 말도 정확히는 일괄공제 5억원과 배우자공제 최소 5억원이 맞물리는 경우를 말합니다.

여기서 손자가 등장해도 기본 틀은 바뀌지 않습니다. 손자가 상속을 받는다고 해서 일괄공제가 5억원에서 6억원, 7억원으로 자동 증가하지 않습니다. 국세청 안내와 상속세 및 증여세법 체계도 이 부분은 상속재산 전체를 기준으로 봅니다.

2. 손자가 바로 받으면 30% 할증부터 확인해야 합니다

손자가 할아버지나 할머니에게 바로 상속받는 경우에는 세대생략 상속으로 볼 수 있습니다. 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이 받는 상속이기 때문입니다. 이 경우 손자가 받은 부분에 해당하는 상속세 산출세액에 30%가 가산됩니다.

예를 들어 전체 상속세 산출세액이 1억원이고, 손자가 전체 상속재산 중 40%를 받았다면 손자 몫에 해당하는 산출세액은 4천만원으로 봅니다. 여기에 30%를 더하면 1천200만원이 추가됩니다. 손자가 미성년자이고 받는 상속재산가액이 20억원을 넘는 경우에는 할증률이 40%까지 올라갑니다.

상담하다 보면 “자녀를 건너뛰면 한 번 덜 내는 것 아니냐”고 생각하는 분들이 있습니다. 그런데 세법은 그 부분을 그냥 두지 않습니다. 세대를 건너뛴 이전에는 할증을 붙여 균형을 맞추는 장치가 있습니다. 무조건 불리하다고 단정할 수는 없지만, 단순히 손자 명의로 쓰면 절세가 된다는 식의 말은 위험합니다.

3. 대습상속이면 이야기가 달라집니다

중요한 예외가 있습니다. 원래 상속인이 될 자녀가 상속개시 전에 먼저 사망했거나 상속 결격 사유가 있어서 그 자녀의 자녀, 즉 손자가 대신 상속받는 경우입니다. 이런 경우를 대습상속이라고 합니다.

대습상속이면 손자가 할아버지 재산을 받더라도 세대생략 할증을 적용하지 않습니다. 손자가 임의로 한 세대를 건너뛴 것이 아니라, 민법상 원래 부모가 받을 자리를 대신 받는 구조이기 때문입니다. 이 차이는 신고서에서 꽤 큽니다.

실무에서는 가족관계증명서, 제적등본, 사망일자 확인 자료를 먼저 봅니다. 손자가 그냥 유언으로 받은 것인지, 자녀 사망으로 대습상속인이 된 것인지에 따라 세액이 달라질 수 있습니다. 서류상 관계와 날짜가 맞지 않으면 설명이 길어지고, 나중에 보정 요구가 나옵니다.

4. 생전 증여가 있으면 5년·10년을 나눠 봐야 합니다

손자에게 이미 생전에 돈이나 부동산을 준 적이 있다면 상속세 계산에서 다시 등장할 수 있습니다. 상속인에게 준 증여재산은 상속개시 전 10년 이내분을, 상속인이 아닌 사람에게 준 증여재산은 5년 이내분을 상속재산에 가산하는 방식입니다.

손자가 대습상속인이라면 상속인 지위가 될 수 있고, 단순히 유증을 받은 손자라면 상속인이 아닌 수유자로 보는 경우가 많습니다. 그래서 “손자는 5년만 보면 된다”고 외워두면 안 됩니다. 가족관계와 상속 형태를 먼저 확인해야 합니다.

예를 들어 2024년에 손자에게 1억원을 증여했고, 2026년에 할아버지가 사망해 그 손자가 유언으로 재산을 받았다면 그 1억원은 상속세 계산에 영향을 줄 수 있습니다. 이미 낸 증여세는 일정 방식으로 공제되지만, 상속세 과세표준이 올라가면서 전체 세율 구간이 달라질 수 있습니다.

5. 신고 기한과 증빙이 세금보다 먼저입니다

상속세 신고기한은 피상속인이 국내 거주자라면 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월입니다. 예를 들어 2026년 3월 10일에 사망했다면 2026년 9월 30일까지 신고하는 식입니다. 비거주자 상속은 기간이 달라질 수 있어 따로 봐야 합니다.

상속재산은 부동산, 예금, 보험금, 주식, 자동차만 보는 것이 아닙니다. 사망 전 인출금, 채무, 장례비, 병원비, 보증금, 임대차계약서도 같이 봅니다. 특히 사망 전 1년 이내 2억원 이상, 2년 이내 5억원 이상 인출이나 처분이 있으면 사용처 소명이 문제가 될 수 있습니다.

• 가족관계증명서와 제적등본으로 손자의 상속 지위 확인
• 유언장, 협의분할서, 등기 이전 내역 확인
• 사망 전 10년 증여 내역과 손자 증여 내역 분리 확인
• 부동산 평가 기준일과 유사매매사례가액 확인
• 장례비, 채무, 병원비, 임대보증금 증빙 보관

제가 신고 실무에서 보는 사고는 대단한 절세 기술에서 생기지 않습니다. 손자가 받았으니 당연히 공제가 따로 있을 거라고 생각하거나, 예전에 준 돈은 이미 증여세를 냈으니 끝났다고 넘기는 식입니다. 손자가 상속에 끼는 사건은 가족관계부터 세액 할증까지 한 번에 확인해야 합니다. 괜히 명의부터 옮기기보다, 2026년 기준 공제와 할증을 먼저 계산해보고 움직이는 쪽이 나중에 설명하기도 편합니다.